Veli Ensar YURDUSEVEN
Mali Müşavir
Eczaneler İçin Bağış ve Yardımların Gelir Vergisinden İndirimi
Eczane işletmenizin sosyal sorumluluk bilinciyle gerçekleştirdiği bağış ve yardımların, 2025 yılı hesap dönemi için Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVK) 89. Maddesi kapsamında nasıl vergi matrahından indirilebileceğini profesyonel ve anlaşılır bir dille açıklamaktadır. Vergi avantajlarından tam olarak yararlanmak ve olası hataların önüne geçmek için bu kurallara titizlikle uyulması büyük önem taşır.
A. %100 Oranında İndirilebilen Bağış ve Yardımlar (Sınırsız İndirim)
Aşağıdaki kurumlara yapılan nakdi veya ayni bağış ve yardımların tamamı, herhangi bir sınırlama olmaksızın (gelirinizin tamamını geçmemek kaydıyla), yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilen matrahtan indirilebilir.
|
Kurum/Bağış Türü |
Açıklama |
Eczane Örneği |
|
Kızılay ve Yeşilay Bağışları |
Türk Kızılayı ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti'ne makbuz karşılığında yapılan tüm bağışlar. |
Depremzedeler için Kızılay'a 15.000 TL nakdi yardım yapılması. |
|
Kamu Kurumlarına Bağışlar |
Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere yapılan bağışlar. |
İl Sağlık Müdürlüğü'ne bağlı bir devlet hastanesine tıbbi malzeme (örn: tansiyon aleti, ilk yardım kiti) bağışlanması. |
|
Belli Amaçlı Kamu Bağışları |
Okul, hastane, cami, sağlık tesisi, çocuk yuvası, huzurevi, öğrenci yurdu, yetiştirme yurdu, kültürel tesis, spor tesisi inşası, onarımı veya işletilmesi için yapılan bağışlar. |
Bulunduğunuz ilçedeki bir sağlık ocağına (tesis) yenileme veya tıbbi cihaz alımı için nakdi destek sağlanması. |
|
Sosyal Yardımlaşma Vakıflarına Ayni Bağışlar |
Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonu’na (SYDTF) bağlı vakıflara yapılan ayni (mal/ürün) yardımlar. |
SYDTF'ye bağlı bir vakıf aracılığıyla ihtiyaç sahiplerine vitamin, bebek maması veya kişisel hijyen ürünleri (ayni) verilmesi. |
|
Cumhurbaşkanınca Başlatılan Afet Bağışları |
Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına (örneğin büyük deprem, sel afetleri) makbuz karşılığı yapılan nakdi bağışlar. |
Büyük bir doğal afet sonrası, kampanyaya katılan banka hesaplarına Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığı (AFAD) aracılığıyla para gönderilmesi. |
B. Yıllık Gelirin %5’i ile Sınırlı Bağış ve Yardımlar
Bu kapsamdaki bağış ve yardımlar, beyan edilecek yıllık gelirin (ticari kazançtan indirimler yapılmadan önceki tutar) %5’ini aşamaz. Eczane işletmecileri olarak bu kurum ve kuruluşlara yapacağınız desteklerde bu üst sınırı aşan kısım vergi indirimine konu edilemez.
|
Bağış Türü |
Açıklama |
|
Kamu Yararına Çalışan Dernekler |
Bakanlar Kurulu/Cumhurbaşkanı kararı ile "kamu yararına çalışan dernek" statüsü tanınmış olan kuruluşlara yapılan nakdi ve ayni bağışlar. (Örn: LÖSEV, TEMA gibi) |
|
Vergiden Muaf Vakıflar |
Cumhurbaşkanınca "vergiden muaf" tutulmasına karar verilen vakıflara yapılan nakdi ve ayni bağışlar. |
|
Kültür ve Turizm Amaçlı Bağışlar |
Kültür ve turizm hizmet ve tesislerine yapılan bağışlar veya Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen kültür ve sanat faaliyetleri için yapılan yardımlar. (Bu bağışların bazıları %100 indirilebilir özel bir madde kapsamına da girebilir, statü kontrol edilmeli.) |
İndirim Yapılırken Dikkat Edilmesi Gerekenler:
C. Sponsorluk Harcamaları
Eczane işletmeleri, özellikle sağlıklı yaşam ve spor bilincini desteklemek amacıyla sponsorluk harcamaları yapabilirler. Sponsorluk, reklamdan farklı olarak, bir faaliyetin veya etkinliğin desteklenmesini içerir.
|
Sponsorluk Türü |
İndirim Oranı |
|
Amatör Spor Kulüplerine |
%100 (Tamamı indirilebilir) |
|
Profesyonel Spor Kulüplerine |
%50 (Yarısı indirilebilir) |
Sponsorluk ile Reklam Arasındaki Fark
Eczanelerde Kulüp Sponsorluğu
Zorunlu Belgeler
D. Ayni Bağışlarda Eczanelerin Dikkat Etmesi Gerekenler
Ayni bağışlar, para dışındaki mal veya hizmetlerle yapılan yardımlardır. Eczaneler için bu, özellikle stoklarında bulunan ilaç, tıbbi malzeme, bebek ürünleri, vitaminler veya kişisel bakım ürünlerini bağışlamak anlamına gelir.
E. Örnek Hesaplama (2025 Yılı)
|
Hesap Kalemi |
Tutar (TL) |
Açıklama |
|
Eczane Ticari Kazancı (Beyan Öncesi) |
2.000.000 |
Tüm ticari giderler düşüldükten sonraki safi kazanç. |
|
A. Bağış ve Yardımlar (Yıl İçi Toplam) |
220.000 |
Yıl içinde yapılan toplam bağış tutarı. |
|
1. Kızılay Bağışı (A) |
50.000 |
%100 İndirilebilir (Sınırsız) |
|
2. Hastane İnşaatı Bağışı (A) |
100.000 |
%100 İndirilebilir (Sınırsız) |
|
3. Kamu Yararına Dernek Bağışı (B) |
70.000 |
%5 Sınırına Tabi Bağış |
|
B. %5 Sınırının Hesaplanması |
100.000 |
(2.000.000 TL x %5) = 100.000 TL |
|
C. %5 Sınırlı Bağıştan İndirilecek Tutar |
70.000 |
Yapılan bağış (70.000 TL), sınırdan (100.000 TL) küçük olduğu için tamamı indirilir. |
|
D. Toplam Vergi İndirimi Tutarı |
220.000 |
(50.000 + 100.000 + 70.000) |
|
E. İndirim Sonrası Vergi Matrahı |
1.780.000 |
(2.000.000 TL - 220.000 TL) |
|
F. Sağlanan Vergi Avantajı (Örn: %20 Vergi Oranı ile) |
44.000 |
(220.000 TL x %20) |
Bu örnekte, Eczacı, 220.000 TL bağış yaparak, beyan edeceği vergi matrahını aynı oranda düşürmüş ve vergi oranına bağlı olarak 44.000 TL tutarında bir vergi avantajı sağlamıştır.
F. Sık Yapılan Hatalar ve Önlemler
Bağış ve yardım indirimlerinde karşılaşılan ve vergi incelemelerinde cezaya neden olabilecek en yaygın hatalar şunlardır:
Dernek/Vakıf Statüsü Kontrol Edilmemesi: Bağış yapılan dernek veya vakfın "kamu yararına çalışan" veya "vergiden muaf" statüsünde olup olmadığı kontrol edilmez. Bu statüye sahip olmayan kuruluşlara yapılan bağışlar vergi indirimine konu edilemez. Önlem: Bağış yapmadan önce GİB veya ilgili resmi kurum listelerinden statü teyit edilmelidir.
Eczaneler İçin Öneriler
Eczane işletmeleri için bağış ve yardımlar, hem sosyal sorumluluğu yerine getirme hem de önemli bir vergi avantajı elde etme fırsatıdır. Bu fırsattan tam olarak yararlanmak için:
Bu rehberdeki kurallara uyarak, eczane işletmenizin sosyal faydasını artırırken, mali yükümlülüklerinizi de en verimli şekilde yönetebilirsiniz.
Veli Ensar YURDUSEVEN
Mali Müşavir
v.ensar@masen.com.tr
+90 532 258 06 99
Bölüne Bölüne Kazanamayız! 
